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2015年省稅大作戰
Money 錢作者撰文者｜Money錢編輯部 | Money 錢 – 2015年4月14日 下午8:54
不管是申報所得稅、房屋稅⋯⋯每年開始準備報稅的第1件事情，就是要先了解今年度的報稅有什麼新規定，除了可以避免因為搞錯造成錯報、漏報外，更重要的是每年政府會根據消費者物價指數資料，判斷是否要調整免稅額、扣除額的額度或課稅級距，這些都和自己的荷包息息相關。
今年5月申報103年度綜合所得稅，最大的變動是夫妻報稅多了一項新選擇，除了以往的夫妻合併申報、夫或妻薪資所得分開但其餘各類所得合併計算稅額兩種方式外，也可以採取夫妻各類所得分開計算的方式報稅；在售屋所得部分，即將公告新北市代辦信貸的103年度售屋財產交易所得中，豪宅認定標準可能下修，去年度賣房子的人今年稅負要加重了！
此外，近來財政部針對去年開始實施的證所稅，發出補申報的通知，並就民眾報稅容易疏忽之處的地方發布提醒，以下就來看看今年報稅有哪些要注意的地方！
報稅新知1
雙北市外 4千萬元算豪宅
賣屋時賺取的價差屬於財產交易所得，在每年申報所得稅時要納入計算，計算方式有3種：核實認定法，購屋成本與售價證明文件齊全時，應以實際售價減掉買價及相關成本，實際利得按適用的綜合所得稅率繳稅；財產交易所得標準法，如果無法取得當初購屋成本證明，稅捐機關也無法查出相關資料時，以房屋評定現值乘上財政部核定的標準率計算售屋所得。
第3種即是依照財新北市代辦信貸政部定義的豪宅標準來課稅，以台北市為例，若不能舉證取得、售價成本新北市代辦信貸，去年度規定房屋售價達8000萬元以上，要以總成交價，按出售時房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總合的比例（房地分離課稅）計算收入，再以15% 列為財產交易所得。不過今年「豪宅」的認定標準可能會下修，台北市房屋售價達7000萬元、新北市6000萬元、其他地區4000萬元以上，就無法以偏低的房屋評定現值計算售屋所得。
要提醒的是，因為目前房屋評定現值比實際售價低很多，不少民眾為了想要少繳稅，即使在有買、賣價成本證明時，也可能採取財產交易所得標準法計算稅額，但自從實價登錄上路後，政府越來越能清楚掌握房屋交易成本，甚至會比售屋者清楚究竟是賺還是賠了多少錢。在政府努力想要達到稅負公平的情況下，會從嚴查新北市代辦信貸證，建議售屋者還是要誠實報稅，以免被查證後不但要補繳稅，還可能被罰款！
>>>小提醒: 出售贈與房屋 成本別算錯
賣房子時依規定得繳納財產交易所得稅，但如果出售的房子是贈與所得，計算財產交易所得時新北市代辦信貸要注意取得成本的基準。一般情況下，出售房屋若無法取得買價及相關成本證明，可採財產交易所得標準法計算所得稅額，但出售因贈與而取得的房屋，財產交易損益＝成交價額－（受贈與時房屋的時價－相關費用），其中「受贈與時房屋的時價」指的是贈與年度課徵贈與稅的房屋評定價格。
例如君毅的父親在99年贈與1間房屋給他，當年度房屋的評定標準價格為350萬元，君毅的父親應按350萬元申報課徵贈與稅。假設君毅在103年6月以3000萬元出售這間房子，就要以350萬元作為計算財產交易所得的成本。
報稅新知2
夫妻今年可以分開報稅
過去夫妻申報所得稅時，除了合併申報外，就算選擇薪資所得分開申報，其餘各類所得仍然得合併計算，由於綜合所得稅是採累進稅率，且以家戶為申報單位，對於雙薪家庭來說，夫妻兩人合計的所得淨額會比單身時各自分開計算要多，課稅適用稅率級距也會跟著拉高，要繳的稅金自然比較多，一直被戲稱為「夫妻婚姻懲罰條款」。
自今年開始，夫妻除了薪資所得之外，其餘各類所得都可以分開計稅，像是股利所得、租金收入等，建議夫妻可以就各種申報方式試算，選擇最省錢的方法報稅。要注意的是，假設選擇妻子的各類所得分開計稅、以夫為家戶納稅義務人，則妻僅可減除個人免稅額，及具有個人專屬性的薪資扣除額、儲蓄投資及身障扣除額、財產交易損失等特別扣除額，具家戶性質的特別扣除額，像是子女免稅額、房貸支出扣除額等，要由夫申報減除，且夫妻仍共用27萬元的儲蓄投資扣除額額度。（詳見P. 32 絕招5）
省稅新之3
基本稅額放寬
財政部自95年開始實施最低稅負制，當個人綜合所得淨額加上「海外所得」、「特定保險給付」、「基金受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等4項所得超過600萬元，就要填寫個人所得基本稅額申報表。
自今年開始，個人所得基本稅額改為超過670萬元才需要填寫個人所得基本稅額申報表，不過，最低稅負制和綜合所得稅是兩者擇高課稅，因此仍須計算過後，再決定要怎麼報稅。（詳見P. 18 絕招1）
>>>小提醒: 別忘了申報證所稅
證券交易所得課稅制度自102年1月1日起實施，依照規定，股票投資族若是符合課稅標準，在去年申報所得稅時就要一併繳納證所稅（與所得稅採分開計稅、合併報繳，即證交所得不計入綜合所得淨額），不過可能是新制上路，許多投資人還搞不清楚狀況，漏報的人不少，財政部自3月起陸續發出補繳通知，提醒去年沒報證所稅的人盡快辦理補申報，以免被查獲有短漏報時要被罰錢。
依據規定，賣出未上市櫃股票，興櫃股票超過10萬股（100張），或初次上市櫃前取得的IPO 股票，在上市櫃以後出售，都得扣除買進成本及必要費用（如交易手續費）後，按所得15% 課徵證券交易所得稅，但IPO 股票因承銷取得10張以下可免申報。政府也提供了節稅優惠，持有股票1年以上所得減半課稅； IPO 股票在上市櫃後繼續持有滿3年以上，按所得四分之一課稅。
此外，自107年度開始證所稅將採雙軌制，也就是除了上述規定外，上市、上櫃及興櫃股票出售金額超過10億元（排除核實課稅標的及透過信託基金出售的金額），會另行發單課徵千分之一的所得稅。豪宅交屋潮來臨 重稅凌遲
中時電子報作者記者蔡惠芳╱台北報導 | 中時電子報 – 2015年2月12日 上午5:50
工商時報【記者蔡惠芳╱台北報導】
2014年7月1日之後完工並取得使用執照的新屋，將適用新版房屋標準單價和房屋評定現值。根據調查，2015至2017年的3年間，台北市總價8,000萬以上、符合豪宅基本定義的住宅，將有高達2,700多戶完工交屋，這些住宅將面對天價房屋稅的震撼教育，成為高稅賦時代的最新重災戶。
由於新版房屋稅調高幅度動輒高達原本的8倍，甚至同一路段、類似產品，新、舊制房屋稅差距恐達30倍，形成「重稅凌遲」。據悉，已有些房市買家不玩了，正紛紛拋售求現。
業界指出，中山區某剛交屋的豪宅案，當初預售時以每坪約120萬元進場的買家，委託房仲轉手4樓的戶別，由於契稅暴增至2、3百萬，接下來更不想每年承擔數百萬元的房屋稅、不爽當市府的「提款機」，因此乾脆以每坪70幾萬賤價求售。
建商也透露，信義計畫區也因信義路五段、忠孝東路五段、松仁路等多處路段大幅調高路段率，在去年7月1日後完工交屋的新屋，算算1戶80坪房屋，房屋稅恐怕跳升到100萬以上，比起同一路段之前完工、適用舊制制的房屋稅僅3萬多元，竟然暴增30倍！
◆2014年7月1日，天堂和地獄之別
大陸建設董事長張良吉痛批：「天下哪裡有這種稅？！」他指出，儘管人民有納稅的義務和責任，但繳稅也要有比例原則，不能剝奪人民財產正常的權利；如今從2014年7月1日起只要差1天，房屋稅賦就猶如一國兩制、天堂和地獄之別，這樣合理嗎？
永慶房產集團研發中心經理黃舒衛表示，最近全台六都新版房屋稅陸續定案，過去多屋族一律適用1.2％房屋稅率吃到飽方案已絕版。取而代之的是，最重平均調高2.6倍的房屋構造標準單價、平均調高2.5倍的路段率、以及最高適用3.6％的囤房稅率。
目前全台共有台北市、新北市、宜蘭、高雄市、桃園等陸續調高房屋構造標準單價，其中台北市平均調幅約增160％、新北市調幅約100％、高雄市調幅81％、宜蘭縣35％。市場預估，1年將有3∼4萬戶受到房屋構造標準單價調升的衝擊。
其中，台北市是公認的「重災區」。住展雜誌研發經理何世昌統計，台北市適用總價8,000萬以上豪宅稅認定標準、可能被課徵豪宅稅者，估計2015∼2017年的未來3年間約有2,700多戶，平均每年約900戶適用新版房屋稅；這數字還不包括辦公、飯店、廠辦、地上權住宅、BOT案等。
◆每坪評定現值，超過實際造價
新版終極房屋稅有多厲害？以正在交屋的「華固松疆」為例，如果在2014年7月1日前使照拚到手，最大的110坪戶別，房屋稅大概是25萬元；不過適用新制後，房屋稅就激增8.5倍、達213萬元。
再如敦化南路一段、市民大道口的新地標「敦南樞苑」，最近將完工交屋，其房屋標準單價就比預售前調高2.36倍；加計豪宅稅率後，每坪評定現值竟暴增8.7倍、達62萬元，幾乎超過實際應有的每坪造價、甚至超越國際「超級豪宅」等級，業界嘲諷這根本是「天龍造價」，全世界大概只有台北市會出現如此離譜的情況。
因為政府已經幫你蓋上豪宅的正字標記，甚至幫你算好房屋評定現值達到「超級豪宅」等級。如果按照政府的房屋稅計算公式，估計若屬自用住宅者要繳137萬房屋稅；而若適用3.6％稅率，房屋稅將暴增至413萬元。這個數字是當初預售時以舊版房屋稅試算金額的8.7倍。
◆鄰近街廓新舊建物，房稅差距大
再來看相隔1個街廓，敦化南路一段、安和路口的「元大?悅」豪宅，是17樓的建築物，因在2010年完工、適用每平方公尺標準單價6,860元；雖然路段率被調高到300％，是全台第一高的路段，而開徵豪宅稅後每坪房屋評定現值也從6萬提高到27萬元；不過「敦南樞苑」完工交屋後，評定現值硬要比「元大?悅」高出2.3倍，每年房屋稅也多出3倍以上，也讓「敦南樞苑」的購屋者痛批稅制不公。
再以同樣面對大安森林公園的元利建設「信義聯勤」，以及鄰近、2010年完工的「勤美樸真」相比，房屋稅負擔更猶如「地獄和天堂」！由於建築物拔高到36樓、37樓，預計2016年完工的「信義聯勤」，估計屆時每平方公尺房屋標準單價將跳升到2萬3,500元，光是每坪房屋評定價值就高達46萬元，與請照當初每坪約6.8萬元相比、暴增6倍。
以「信義聯勤」最小戶別130坪來說，交屋後每年要繳交210萬元房屋稅，最大戶別260坪的房屋稅更達435萬元。再和「勤美樸真」相比，「信義聯勤」房屋稅估計為「勤美樸真」的1.3∼2.4倍。
◆高額的「養房費」將凌遲房市
中華民國不動產開發公會全聯會秘書長于俊明表示，這一波房屋稅重稅風暴，不只是台北市8,000萬元以上的高級住宅宅會遭殃，連辦公大樓、飯店、購物商場、地上權住宅、BOT案等，接下來房屋稅也無一倖免，面臨高額的「養房費」凌遲房市。
于俊明分析，現在台北市持有3戶以上、以及必須適用3.6％稅率的地上權住戶，每年繳交房屋稅至少跳到平均8.18倍，形成「暴走式」的房屋稅賦。
永慶房產集團研發中心經理黃舒衛表示，由於房屋稅重稅負擔，加上央行對豪宅實施擴大限貸令，北市豪宅認定標準從8,000萬壓低到7,000萬元，最高貸款成數從6成限縮到5成，加上房貸寬限期取消，交屋後必須本金和利息一併償還，還有沈重的契稅、房屋稅、地價稅…。因此坊間有些新案已出現客戶「賴皮」延遲交屋，甚至想違約、斷頭，尋求出場。惠譽：銀行放款中國比率太高 應注意風險
新頭殼作者NewTalk 新頭殼 | 新頭殼 – 2015年4月9日 下午12:55
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新頭殼newtalk 2015.04.09 林介平/台北報導
惠譽信評昨天發布台灣銀行業最新報告，惠譽信評資深副總經理李信佳說，過去大家總認為，台灣銀行業最大風險來自房貸放款，但近年政府嚴管銀行房貸放款，業務風險已轉到「境外」市場。
惠譽信評副總黃嬿如說，合計國銀海外分行及OBU放款金額，已達總放款25兆多元的15%，其中，大半放款集中在中國，但中國經濟從去年開始放緩，放款風險相對提高。
針對我國銀行在中國曝險程度急劇升高的問題，中央銀行曾發函金管會，主張「嚴格」定義銀行業中國曝險計算方式；央行認為，應將銀行承做的短期貿易融資及短期拆存百分之百納入計算，但很多銀行中國曝險額度可能因此超過放款上限因此正極力爭取金管會放寬上限規範，但金管會表示，目前還在研議中。
金管會主委曾銘宗稍早在立法院財委會表示，金管會全面監控國銀在中國及海外放款風險，會檢討有關曝險定義；他還明確表示，銀行業最大風險就是中國市場，國銀對中國曝險、須低於1倍淨值上限規定「絕對不會放寬」。
黃嬿如說，合計國銀海外分行及OBU的放款金額，已達總放款25兆多元的15%，其中，大半放款集中在中國，但中國經濟去年開始放緩，放款風險相對提高。
不過，金管會與央行對所謂中國曝險的計算內涵不同。金管會規定，國銀承做中國市場的短期貿易融資業務不須納入計算，國銀與中國符合投資等級銀行之間3個月內的短期同業拆存只須以2成計算曝險金額。但央行一向認為，這2個項目都應「全額」計算曝險，顯然央行傾向從嚴規範，金管會較寬鬆。
金管會銀行局表示，目前所有銀行對中國業務的曝險都低於淨值1倍的規定。根據統計資料顯示，到去年底止，台灣所有銀行機構對中國曝險占銀行業淨值比為68%，仍然在上限範圍內。
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